Общество с ограниченной ответственностью является наиболее распространенной организационно-правовой формой, в которой образуются и функционируют российские малые предприятия. Средний и даже крупный бизнес также нередко организован в виде ООО. К сожалению, данная ОПФ является и самой популярной среди фирм-однодневок, существование которых скоротечно и имеет не правовые цели.
Тем не менее, честный бизнес в России существует, нацелен на долгое существование, постоянное развитие, построение надежных устойчивых предприятий. Хозяева таких организаций заинтересованы в формировании преемственности поколений. В данных условиях актуальным вопросом является наследование доли в ООО после смерти одного из участников.
Бизнесмен, который рассчитывает передать детям или иным надежным людям свое дело, начинает готовить их с самого начала (как только это представляется возможным). Уже после получения образования «золотая молодежь» вводится в состав участников Общества либо входит в топ-менеджмент.
Доля в Уставном капитале ООО
Нередки случаи, когда бизнес внезапно теряет своего владельца (или одного из них), и передача руля выполняется уже после его смерти. Здесь вступают в дело нормы наследственного права. В данной статье подробнее разберем алгоритм действий в случае, когда необходим переход доли в ООО по наследству.
Владение бизнесом, образованным в форме общества с ограниченной ответственностью, осуществляется через долю в уставном капитале. Номинальный размер уставного капитала обозначается в Уставе Общества.
Его также можно посмотреть в выписке из ЕГРЮЛ на официальном сайте ФНС. В случае с единственным участником доля является стопроцентной, а когда владельцев у предприятия несколько — выражается в виде дроби или в процентах.
У доли есть номинальная стоимость и действительная. Номинал соответствует части уставного капитала, пропорциональной принадлежащему участнику проценту. Действительная определяется по данным бухгалтерского учета и выражает реальную стоимость предприятия.
Переход бизнеса реализуется путем передачи доли от одного лица к другому.
Существуют различные способы этого отчуждения:
- продажа;
- дарение;
- выход из ООО с передачей доли Обществу;
- передача по наследству.
Первые три варианта вполне обыденные, их процедура отработана и четко регламентирована.
Что касается права наследовать бизнес, то здесь возникают определенные процессуальные вопросы, не нашедшие четкого нормативного регулирования, которые будет рассмотрены далее в настоящей статье.
Не стоит путать общество с ограниченной ответственностью с другими формами образования организаций, таких как кооператив, акционерное общество. В первом варианте владение/участие осуществляется через пай, а во втором – через акции.
Основания для наследования доли после смерти участника Общества
Любое юридически значимое событие порождает определенные правовые последствия. Наследование доли в уставном капитале ООО связано с событием смерти наследодателя и имеет в качестве основания определенные документы.
Состав этих документов зависит от исходных данных и условий, при которых происходит правопреемство:
- имеются ли наследники, каково их количество;
- было ли оформлено завещание;
- каково содержание Устава Общества.
В зависимости от ответов на обозначенные выше вопросы намечается тот или иной план действий.
Наследование доли в ООО по закону в 2024 году
Гражданским кодексом Российской Федерации установлены правила распределения наследства по родственникам умершего. В основу деления наследства по закону нормотворцами заложен принцип степени родства.
Очереди устроены по нисходящей линии:
| Очередь | Состав |
| 1-я | самые близкие родственники – дети и родители (супруги не являются кровной родней, однако они также определены в первую очередь наследников); |
| 2-я | братья и сестры, племянники, бабушки и дедушки; |
| 3-я | дяди и тёти, двоюродные братья и сестра; |
| 4-я | прабабушки и прадедушки; |
| 5-я | двоюродные внуки и внучки, бабушки и дедушки; |
| 6-я | двоюродные правнуки и правнучки, племянники дяди и тёти; |
| 7-я | Пасынки и падчерицы, отчим и мачеха. |
Применимо к наследованию бизнеса первые три очереди являются вполне реальными наследниками. В то время как дальние родственники после пятой очереди редко узнают о смерти наследодателя либо не проявляют активности.
Пожилые люди также не соглашаются принимать в наследство предприятие, а соответственно, не вступают в наследование, ввиду того, что участие в Обществе это больше обязанности, нежели чем имущественные выгоды.
Для управления предприятием нужно иметь много сил и энергии, в связи с чем, наследование по закону не является предпочтительным способом передачи дела.
Наследование доли в ООО по завещанию
Наиболее разумным и целесообразным способом передачи Компании (или ее части) третьему на случай смерти участника является наследование по завещанию.
При таком варианте имеются следующие преимущества:
- участник Общества может выбрать кандидатуру преемника еще при жизни и подготовить его к предстоящим задачам и функциям;
- завещание позволяет обойти законную очередность и передать бразды правления бизнесом любому достойному родственнику или иному лицу;
- при составлении завещания можно заранее согласовать кандидатуру будущего совладельца с другими участниками ООО, что позволит избежать возможных спорных ситуации и отказа соучредителей в передаче доли наследнику.
Таким образом, в ситуации с наследованием доли в обществе с ограниченной ответственностью, завещание снимает множество проблем. Данный способ передачи наследуемого имущества является самым правильным и последовательным для тех, кто заинтересован в сохранении бизнеса и плавном вхождении в него своего преемника.
Срок принятия наследства
Для наследования доли в ООО нет специального срока. Он составляет стандартные 6 месяцев, установленные законом.
В этот период необходимо принять наследство (вступить в него) одним из двух действий или обоими из них:
- Документально (обратиться с заполненным заявлением к нотариусу).
- Фактически (начать пользоваться имуществом из наследственной массы).
Следует отметить, однако, что несмотря на принятие наследства путем использования той или иной вещи, обращение в нотариальную контору необходимо в большинстве случаев.
Более того, при наследовании доли начало пользования этим видом наследство весьма сомнительно до получения свидетельства о наследстве и регистрации смены участников в ЕГРЮЛ.
Важным нюансом, касающимся сроков совершения основных действий при преемстве бизнеса, является момент обращения наследника в Общество с уведомлением о своем намерении войти в состав участников.
На законодательном уровне не установлено конкретного срока. В то же время с учетом логики и целесообразности это необходимо делать не раньше окончания срока выявления всех наследников (чтобы исключить лишние «движения» в случае появления новых претендентов после обращения), но и не затягивая (чтобы не упустить фирму из-под контроля).
Процедура оформления наследственных прав на долю
Наследованию доли в уставном капитале ООО никто не может помешать. Зато вот войти в состав учредителей Компании наследнику может быть не так просто, как кажется. Казалось бы, после получения свидетельства о праве на наследство человек уже одной ногой в составе общего собрания участников. Но это не так. Закон предусматривает случаи, когда владельцы компании вправе ограничить вхождение посторонних лиц.
В уставе нет ограничений
Несмотря на возможность установления ограничений и запретов, не все этим пользуются. Кто-то намеренно не хочет их вводить, а кто-то просто не обращает внимания на данное право, утверждая типовой стандартный устав, подготовленный какой-нибудь юридической конторой, занимающейся сопровождением регистрации юридических лиц.
Нет проблем и с вхождением в Общество с единственным участников. Это логично – когда нет совладельцев, некому возражать. Поэтому наследование ООО с единственным учредителем – самый простой из всех возможных вариантов.
В то же время в данной ситуации стоит все равно дождаться распределения наследства по всем допущенным лицам, дабы исключить дополнительных перерегистраций и войти в Компанию сразу всем новым составом.
Так при наследовании доли в ООО после смерти единственного участника Общество может превратиться в фирму с несколькими владельцами.
Если есть ограничения
В случае разборчивости бизнесменов, их небезразличном отношении к тому, с кем вести дела, в Уставе могут быть прописаны требования по предварительному получению согласия на вхождение в состав участников наследника/наследников умершего партнера. Таким условия должны быть четко сформулированы. Не допускается расширенного толкования и «додумывания» правил.
Если учредители имели при создании Общества цель ограничить именно вход наследников, то это должно быть именно так и прописано. В случае же указания только на необходимость согласия для продажи доли третьим лицам, то это не будет являться препятствием для преемника умершего участника.
Для захода на фирму, заявитель (преемник) должен подать соответствующее уведомление на адрес места нахождения Общества.
Если все совладельцы согласятся, либо никто из них в течение календарного месяца не заявит прямых возражений, доля будет принадлежать наследнику, и можно будет регистрировать изменения в реестре.
Если же хотя бы один будет против, то фирмой управлять уже не придется. В этом случае материальная выгода наследника будет заключаться в получении действительной стоимости доли в течение года, либо в меньший срок (если это прописано в Уставе).
При выплате стоимости доли есть налоговый нюанс. Дело в том, что компенсация эта является доходом. А вот единая позиция о том, является ли это доходом в рамках наследства или нет — отсутствует.
При этом есть разъяснения Минфина и том, и о другом. Общество оказывается перед непростым выбором. Если считать, что получение стоимости доли не является наследственным доходом, то Компания должна удержать из суммы выплаты НДФЛ. Это может вызвать недовольство наследника.
Если же считать, что отношения сторон существуют в рамках урегулирования вопросов наследства, то выплате подлежит вся сумма без уплаты налога. В этой ситуации существует риск налоговых санкций. Выбор остается за Обществом.
При грамотной защите своей позиции, можно отстоять правильность любого из вариантов, опираясь на разъяснения финансового ведомства (они в разные периоды гласили о правильности противоположных вариантов).
Как известно не подлежит наказанию действие, выполненное во исполнение разъяснений государственного органа. В то же время, безопаснее, проще и дешевле для ООО будет удержать налог и спорить потом с наследником, нежели чем нарваться на налоговые санкции и судиться с ФНС.
Что делать в случае запрета
При наличии в Уставе ООО прямого запрета на наследовании доли в его уставном капитале, иных вариантов как откупиться от наследника не предусматривается.
После получения заявления от обладателя доли, согласно свидетельству о наследстве, Общество должно будет выплатить наследнику действительную стоимость принадлежащей ему доли, рассчитанную в соответствии с действующим законодательством (об этом подробнее написано далее по тексту настоящей статьи).
Существует, однако, еще один запасной вариант. Бывают ситуации, когда партнеры наследодателя знакомы с человеком, которого последний выбрал своим преемником.
Возможно, такой человек даже потенциально способен принести пользу для фирмы, и, несмотря на наличие в Уставе запрета, совладельцы бизнеса желают видеть наследника в своих рядах.
В таком случае, пока идет процедура оформления наследства, участники Компании могут собрать Общее собрание и принять решение о внесении изменений в Устав со снятием ранее установленного запрета. Таким образом, проблема будет снята, и для входа в управляющую коалицию не будет препятствий.
Возрастной ценз
Управление фирмой – удел взрослых. Весьма сложным представляется владение Компанией наследником, если он несовершеннолетний. Такая ситуация вполне вероятна при отсутствии завещания и наличии у умершего маленьких детей.
Тем не менее, отсутствие полной дееспособности в силу возраста не препятствует наследованию доли в уставном капитале. В данном случае выход из ситуации видится в доверительном управлении либо осуществлении функций через опекуна до достижения 18-летнего возраста.
Оценка ООО для оформления наследства
В той ситуации, когда в Уставе общества с ограниченной ответственностью имеются ограничения на вход наследника и есть несогласные партнеры, а равно при существовании в нем прямого запрета на наследование доли в уставном капитале этого Общества, встает необходимость выплаты наследнику/наследникам действительной стоимости доли. Расчет этой суммы производится по данным бухгалтерского учета.
Несмотря на прописанный в законе простым языком способ определения «откупа», у ценообразования есть определенные нюансы.
Дело в том, что в ряде компаний помимо бухгалтерского учета существует еще управленческий учет. В первом из них формируется согласно всем ПБУ активы, пассивы в строго формальном ключе.
Однако реальное финансовое состояние фирмы может не иметь ничего общего с официальной отчетностью. При этом в данном несоответствии не будет нарушений закона.
К примеру, существует такое понятие как «амортизация». По ее нормам любое ценное имущество, имеющее формально полезный срок эксплуатации, может полностью амортизироваться, то есть отражаться в бухучете по нулевой стоимости.
Однако реальная рыночная цена такого имущества может составлять не малые деньги, а иногда и превышать покупную цену (к примеру очень старая, но хорошо сохранившаяся недвижимость). В такой ситуации, для формирования реально картины просто необходимо проводить оценку рыночной стоимости доли.
Такая оценка по сути представляет собой отражение капитализации бизнеса. То есть выражает ту сумму, сколько реально стоит компания, и, соответственно, доля в ней. Проведение такой оценки осуществляют специальные компании (оценочные, аудиторские) которые имеют соответствующее членство в профессиональной СРО.
На практике оценка может оказаться затруднительным делом. Вся документация, необходимая для определения стоимости бизнеса, находится в Обществе.
Наследник не имеет к ней доступа пока не войдет в состав органов управления ООО. Но и в состав таких органов он априори не будет входить, если дело дошло до выплаты стоимости доли (если конечно он параллельно не работает в этой фирме главным бухгалтером или директором). Получается замкнутый круг.
Чтобы разомкнуть эту цепочку, приходится прибегать к помощи суда. Споры между наследниками и фирмами рассматриваются в суде общей юрисдикции.
Преемник, не согласный с предложенным ему размером компенсации, может обратиться за судебной защитой своих прав и уже в ходе судебного процесса запросить необходимый документы и ходатайствовать о проведении независимой оценку (в форме судебной экспертизы).
Заключение и основные рекомендации
Получить по наследству возможность владеть частью предприятия непросто. Зачастую преемники довольствуются только получением «откупа» — выплатой действительной стоимости доли. Да и она не всегда выражается в реальной стоимости соответствующей части бизнеса.
По обозначенной причине, при наличии у бизнесмена передать свое дело родственнику или иному достойному человеку после смерти, нужно уже при жизни начать готовить для этого почву:
- Представить кандидатуру своим партнерам.
- Заручиться поддержкой совладельцев, получить от них гарантии не препятствовать вхождению в Общество выбранного человека.
- Проследить, чтобы в актуальной редакции Устава не было ограничений и запретов на наследовании доли.
При соблюдении обозначенных мер предосторожности, можно избежать проблем.
Однако лучше начинать ввод «своих» людей в Компанию уже при жизни и в полном здравии. Дать им для начала небольшую доли (продать или подарить).
Будучи участником даже с небольшим процентом в уставном капитале, человек уже может участвовать в Общем собрании, быть в курсе дел Компании, иметь доступ к ее документации.
Автор: Олег Владимирович Росляков, источник naslednik.info.
